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新乡生活网_财税[2008]159号 财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知

财政部国家税务总局关于伙企业合伙人所得税问题的通知

财税[2008]159号         2008-12-31  

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财税[2018]55号 财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知

各省、自治区、直辖市、谋划单列市财政厅(局)、国家税务局、处所税务局,新疆出产建设兵团财务局:  

依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定,现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下:   

一、本通知所称合伙企业是指按照中国法律、行政法规建立的合伙企业。 

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。  

三、合伙企业出产经营所得和其他所得采用“先分后税”的原则。

具体应纳税所得额的计算根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除了标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。 

前款所称出产经营所得和其他所得,包含合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年生存的所得(利润)。 

四、合伙企业的合伙人根据下列原则确定应纳税所得额:
(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的出产经营所得和其得,根据合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 

(二)合伙协议未约定可能约定不明确的,以全部出产经营所得和其他所得,根据合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。 

(三)协商不可的,以全部出产经营所得和其他所得,根据合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。 

(四)无法确定出资比例的,以全部出产经营所得和其他所得,根据合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部门合伙人。 

五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的吃亏抵减其盈利。

六、上述规定自2008年1月1日起执行。此前规定与本通知有冲突的,

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,以本通知为准。
 

财政部 国家税务总局

 

二○○八年十二月二十三日


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